执业中存警示函指出

发布时间：2025-08-13 07:11:46 来源：债券行市场管理 作者：汽车世界

11月25日，财务中国证券监督管理委员会北京监管局公布了一份警示函，审计师事收警示函剑指天衡会计师事务所（特殊普通合伙）及葛惠平、项目杨微。执业中存

警示函指出，问题务天衡会计师事务所在北京捷成世纪科技股份有限公司（以下简称捷成股份，天衡300182.SZ）2020年度财务报表审计项目（报告文号为天衡审字〔2021〕01261号）执业中存在六项问题：

一、财务风险评估方面

捷成股份与控股股东之间的审计师事收警示函大额资金往来频繁，且2018、项目2019年度曾发生控股股东占用上市公司资金的执业中存情形。此外，问题务深圳证券交易所也对公司2019年年报中预付账款是天衡否存在关联方资金占用进行问询。在前述背景下，财务天衡仍未识别和评估资金占用方面的审计师事收警示函重大错报风险。

二、项目控制测试方面

采取总体随机抽样方式选取控制测试样本，未对不同资金支出类别的审批流程分组取样，未对发生频繁的非经营性资金支出审批进行控制测试。

三、大额采购合同审计方面

对公司存在的无商业实质采购业务合同签订、取消情况，未分析记录此类业务发生和大额款项收支的原因，未就采购合同取消、资金异常划转、资金占用风险等情况保持合理的职业怀疑态度。

四、货币资金和应收账款实质性程序方面

一是关联资金往来的细节测试程序不到位。未关注委托控股股东直接向第三方付款的情况，未发现明细账与银行对账单的差异，未执行检查原始凭证等进一步审计程序，“明细账和银行对账单双向核对一致”的审计结论不准确。

二是函证程序执行不到位。如个别询证函只函证第一项银行存款余额，未函证借款、担保等其他信息，未进行相关说明和解释；未对快递单上的寄件人信息进行查询；未执行替代程序等。

五、财务报表列报方面

对公司无商业实质采购交易、委托控股股东向第三方付款事项，未识别出资产负债表“预付款项”“其他应付款”项目和现金流量表相关项目的错报，且金额均高于财务报表层次的重要性水平。

六、项目质量控制复核方面

未见独立质量复核人与项目组的重大事项沟通记录。

鉴于上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号）第五十二条、第五十三条的规定。中国证监会北京监管局按照《上市公司信息披露管理办法》第六十五条的规定，对天衡会计师事务所（特殊普通合伙）及葛惠平、杨微采取出具警示函的监督管理措施。

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